- Земельный налог
- Порядок исчисления и уплаты земельного налога.
- Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
- Земельный налог и его краткая характеристика
- Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru
- Плательщики земельного налога
- Ставки земельного налога
- Налоговый период
- Особенности исчисления земельного налога
- НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
- Что нужно знать о земельном налоге?
- 1. Земельный налог: кто должен оплачивать и какие земельные участки не облагаются земельным налогом?
- 2.2. Налоговая база для расчёта земельного налога
- 2.3. Налоговые ставки для расчёта земельного налога
- 2.4. Льготы по земельному налогу
Земельный налог
Земельный налог отнесен НК РФ к местным налогам и регулируется гл. 31 НК РФ, вступившей в силу с 2005 г. До этого условия и порядок исчисления и уплаты земельного налога определялись на основе Закона РФ от 14.02.1992 г. «О плате за землю» и Земельного кодекса.
В соответствии со ст. 388 НК плательщиками земельного налога являются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не являются плательщиками земельного налога лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципальных образований, на территории которых вводится земельный налог.
Не признаются объектами налогообложения земельные участки, изъятые из оборота или ограниченные в обороте в соответствии с российским законодательством:
— занятые особо ценными объектами культурного наследия, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
— предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
— в пределах лесного фонда;
— занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда и некоторые другие.
Для целей налогообложения земельным налогом законодательство выделяет три категории налогоплательщиков.
Первая категория – это организации. Эти налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, находящемся в их собственности (пользовании).
Вторая категория – эта физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями. Эти налогоплательщики определяют налоговую базу самостоятельно в отношении тех земельных участков, которые используются ими для осуществления предпринимательской деятельности.
Третья категория – это физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями). Для этой категории налогоплательщиков налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые им предоставляют органы, осуществляющие ведение земельного кадастра.
Законодательство устанавливает необлагаемый налогом минимум (10 тыс. руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, для следующих категорий налогоплательщиков:
— инвалидов I, II и III групп (с некоторыми оговорками);
— Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
— инвалидов с детства;
— ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны и боевых действий;
— физических лиц, имеющих права на льготы в связи с ядерными авариями и катастрофами.
Если для конкретного налогоплательщика размер налоговой базы оказывается меньше, чем необлагаемый минимум, то для целей налогообложения налоговая база принимается равной нулю.
Порядок исчисления и уплаты земельного налога.
Налоговый кодекс (ст. 394) устанавливает максимальные значения налоговых ставок:
— 0,3% – в отношении земельных участков сельскохозяйственного назначения, занятых жилищным фондом и предоставленных для личного подсобного хозяйства;
— 1,5% – в отношении прочих земельных участков.
— НК РФ устанавливает налоговые льготы в виде освобождения от налогообложения следующих категорий налогоплательщиков:
— организаций и учреждений уголовно-исправительной системы Минюста России;
— организаций – в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
— религиозных организаций – в отношении земельных участков, на которых расположены строения религиозного и благотворительного назначения;
— общероссийских общественных организаций инвалидов – в отношении земельных участков, используемых для осуществления уставной деятельности;
— организаций народных художественных промыслов – в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного размещения этих промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов;
— некоторых других категорий организаций.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. В свою очередь кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. По итогам года определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога, причем отчетным периодом является I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.
При этом I квартал, полугодие и 9 месяцев являются отчетным периодом только в отношении налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями.
В отношении налогоплательщиков – физических лиц представительные органы муниципальных образований при установлении земельного налога вправе предусмотреть уплату в течение налогового периода не более двух авансовых платежей.
Порядок исчисления налога и авансовых платежей.
После окончания календарного года индивидуальный предприниматель и организации должны представить в налоговые органы декларацию по земельному налогу.
Срок представления налоговой декларации – не позднее 1 февраля года, который следует за налоговым периодом. Законами муниципальных образований могут быть установлены отчетные периоды, каждый из которых равен одному кварталу.
Срок представления расчета по авансовым платежам — не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Источник: https://studopedia.ru/5_82260_zemelniy-nalog.html
Земельный налог и его краткая характеристика
Вид: местный
Категория налогоплательщиков: физические лица
Налоговый период: год
Налогоплательщики: обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объект налогообложения:
Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.
Не признаются объектом налогообложения:
- земельные участки, изъятые из оборота;
- земельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;
- земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- земельные участки из состава земель лесного фонда;
- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.
Налоговая база:
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.
Налоговая ставка:
Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:
1. 0,3% в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства
2. 1,5% в отношении прочих земельных участков.
Возможны дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
54. Плательщики земельного налога ,налоговая база и порядок ее определения.
Организации, Физические лица- индивидуальные предприниматели, Физические лица
обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. (пункт введен ФЗ от 27.11.2010 N 308-ФЗ)
Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.
Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.
Для отдельных категорий налогоплательщиков налоговая база уменьшается на 10 000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования.
Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
Физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Дата добавления: 2015-02-16; просмотров: 11 | Нарушение авторских прав
lektsii.net — Лекции.Нет — 2014-2020 год. (0.008 сек.) Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав
Источник: https://lektsii.net/2-51978.html
Бухгалтерские и аудиторские термины — Audit-it.ru
Земельный налог – это прямой налог, уплачиваемый в местный бюджет владельцами земельных участков. Сумма земельного налога определяется как произведение кадастровой стоимости земельных участков и ставки налога. Исчисление и уплата земельного налога регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и законами муниципальных образований.
Муниципальные образования устанавливают:
— действует ли налог на территории муниципального образования;
— ставки налога (в пределах, оговоренных Налоговым кодексом РФ);
— дополнительные налоговые льготы (в дополнение к предусмотренным Налоговым кодексом РФ);
— порядок и сроки представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы;
— наличие либо отсутствие отчетных периодов;
— порядок и сроки уплаты налога и авансовых платежей (с учетом ограничений, предусмотренных Налоговым кодексом РФ).
Объектом налогообложения являются земельный участки, расположенные на территории муниципального образования, в котором введен земельный налог, за исключением земельных участков, изъятых из оборота или ограниченных в обороте, а также земельных участков из состава земель лесного фонда.
Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются организации, индивидуальные предприниматели и физические лица, владеющие земельными участками, являющимися объектом налогообложения:
— на праве собственности;
— на праве пожизненного наследуемого владения;
— на праве постоянного бессрочного пользования.
Ставки земельного налога
Ставки земельного налога не могут превышать 0,3% и 1,5% в зависимости от категории земель.
Налоговый период
Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год. Отчетными периодами являются первый, второй и третий кварталы.
Особенности исчисления земельного налога
Налогоплательщики организации и индивидуальные предприниматели исчисляют сумму земельного налога самостоятельно, и представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту нахождения земельных участков.
Налогоплательщики физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого им налоговым органом.
См. также:
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Земельный налог: подробности для бухгалтера
- Неосвоение земельного участка для жилищного строительства не лишает организацию права применять пониженную ставку при расчете земельного налога … Вправе ли организация начислять земельный налог с применением ставки в размере … лишает права применять пониженную ставку земельного налога в совокупности с повышающим … организация вправе при исчислении земельного налога применять ставку в размере … отказа в применении пониженной ставки земельного налога.
Вместе с тем согласно … для целей исчисления и уплаты земельного налога не соблюдается принцип экономического … РФ подтвердила право организации начислять земельный налог по пониженной ставке, несмотря … - За 2018 год отчитаться по земельному налогу надо по-новому … с поправками. В законодательство по земельному налогу периодически вносятся изменения, поскольку появляется … отражения коэффициента Ки для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой … коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, … коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, … разницы значений полной ставки земельного налога и пониженной ставки земельного налога. Показатель по строке …
- Особенности уплаты земельного налога при сделках с недвижимостью … упрощенец» зачастую автоматически становится плательщиком земельного налога в отношении участка, на котором … упрощенец» зачастую автоматически становится плательщиком земельного налога в отношении участка, на … возникают обязанности по уплате земельного налога?
Плательщиками земельного налога согласно п. 1 ст … подлежат государственной регистрации, плательщиком земельного налога по общему правилу является … солидарную обязанность по уплате земельного налога (каждый пропорционально размеру выделенной … - Новая декларация по земельному налогу … просуществовала без изменений декларация по земельному налогу – отчетность за 2017 год. … коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, … коэффициент 4, применяемых при исчислении земельного налога в отношении земельного участка, приобретенного … исчисленного земельного налога, которая указывается по строке с кодом 150. Сумма земельного налога рассчитывается … кодом 150 отражается исчисленная сумма земельного налога, которая определяется как произведение …
- Какая применяется ставка в расчете земельного налога при наличии 2-х и более видов разрешенного использования земельного участка … разрешенного использования установлены различные ставки земельного налога, то налоговую базу (кадастровую … НК РФ не предусмотрено исчисление земельного налога в отношении земельного участка, … признал правомерным исчисление налоговым органом земельного налога с применением налоговой ставки 0 … НК РФ не предусматривают исчисление земельного налога в отношении земельного участка, принадлежащего … разрешенного использования установлены различные ставки земельного налога, то налоговую базу (кадастровую …
- Быть или не быть земельному налогу при разделении и отчуждении части земельного участка в один день? … отметим, что для целей расчета земельного налога важны даты государственной регистрации перехода … .
По общему правилу, плательщиками земельного налога по общему правилу признаются организации … собственности на земельный участок расчет земельного налога производится с учетом коэффициента, определяемого … в налоговом (отчетном) периоде
Земельный налог (с учетом Кв)
=
Земельный налог
×
Коэффициент Кв … покупателю.
Нужно ли уплачивать земельный налог в отношении реализованного земельного участка … - Декларация по земельному налогу в 2018 году: новые поправки … разделе 2 налоговой декларации по земельному налогу, в котором непосредственно ведется расчет … Ки. Он применяется для исчисления земельного налога в случае изменения кадастровой стоимости … теперь необходимо учитывать при расчете земельного налога за налоговый период, результат которого … .
Такая необходимость возникает при исчислении земельного налога в отношении земельных участков, приобретенных … Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком … - Уплата земельного налога в случае раздела земельного участка на несколько новых участков … .
Важным моментом при исчислении земельного налога является возникновение обязанности по его … , что основанием для взимания земельного налога признается наличие у налогоплательщика правоустанавливающего … Следовательно, прекращение обязанности по уплате земельного налога связано с прекращением на него … , который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком … кодом 150 приводится сумма исчисленного земельного налога, рассчитанная как произведение налоговой … - О применении пониженных ставок земельного налога … налогового законодательства пониженные ставки земельного налога установлены для некоммерческих организаций … мнению судов, пониженная ставка земельного налога:
подлежит применению в отношении земельных … налогового законодательства пониженные ставки земельного налога устанавливаются для некоммерческих организаций … участков предприниматель при исчислении земельного налога применил пониженную ставку в … услуг.
Выводы.
Пониженные ставки земельного налога установлены:
для некоммерческих организаций и … - Обновленная отчетность по земельному налогу … , на территории которого осуществляется уплата земельного налога. Он выбирается в соответствии с … перерасчете налоговой базы и суммы земельного налога не учитываются результаты налоговых проверок … Кв, который применяется для исчисления земельного налога в случае правообладания земельным участком … которому подлежит уплате сумма земельного налога*
021
Обозначается сумма земельного налога, подлежащая уплате в … как разница между исчисленной суммой земельного налога, подлежащей уплате в бюджет, … - Транспортный и земельный налоги с 2020 года … год, декларации по транспортному и земельному налогам в налоговый орган организациям представлять … год, декларации по транспортному и земельному налогам в налоговый орган организациям представлять … авансовых платежей.
Уплата транспортного и земельного налогов производится по месту нахождения ТС … обязанность по уплате транспортного и земельного налогов и соответствующих сумм авансовых платежей … исчислить и уплатить транспортный и земельный налоги и внести соответствующие авансовые платежи … - Особенности уплаты земельного налога за 2017 годОбщие положения о земельном налоге содержатся в главе 31 «Земельный налог» части второй … . Как платят земельный налог «преобразованные» компании? Как рассчитывать и уплачивать земельный налог, если организация … «Земельный налог».
Проводка при перечислении земельного налога:
Дт 68 субсчета «Земельный налог» — Кт 51 – перечислен земельный налог в … бюджет.
Проводка при погашении обязательств по земельному налогу … - Вопрос собственности при уплате земельного налога … существования зарегистрированного права. Плательщиками земельного налога в силу п. 1 … Правила уплаты земельного налога
По общему правилу организация признается плательщиком земельного налога, если … Поэтому правопреемники становятся плательщиками земельного налога независимо от регистрации перехода соответствующего … 54, общество признается плательщиком земельного налога с обозначенной даты. Первым … законодательных норм), являясь плательщиком земельного налога, обязано подать декларацию по … - О земельном налоге участка, на котором расположен МКД … прошлом обязанность застройщика по уплате земельного налога в отношении участка, на котором … . Иными словами, застройщик обязан уплачивать земельный налог МКД до момента госрегистрации права … помещений в МКД признается плательщиком земельного налога.
Письмо Минфина России от 22 … НК РФ обязанность по уплате земельного налога в отношении участка, на котором … ст. 396 НК РФ исчисление земельного налога в период строительства осуществляется с … - Поправки по земельному налогу с 01.01.2018 … отношении определения облагаемой базы по земельному налогу в случае изменения кадастровой стоимости … января налогового периода);
СН1
– ставка земельного налога, установленная для категории, присвоенной земельному … в ЕГРН);
СН2
– ставка земельного налога, установленная для категории земельного участка … после изменения.
Льгота по земельному налогу – документы необязательны В соответствии … индивидуальных предпринимателей) облагаемая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом …
Источник: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/zemelnyy_nalog.html
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Земельный налог устанавливается НК РФ (главой 31 «Земельный налог»), вводится в действие на территории муниципальных образований в соответствии с нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований.
В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге земельный налог вводится в действие законами городов Москвы и Санкт-Петербурга.
Законодательные (представительные) органы муниципальных образований, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга определяют ставки по земельному налогу в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, а также налоговые льготы и основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен земельный налог.
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Определение налоговой базы производится в следующем порядке:
Организации: определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.
Индивидуальные предприниматели в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности: определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Для физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами
Налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб. на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) для следующих категорий физических лиц:
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов, имеющих III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лиц, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 г. без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
- иных лиц в соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ.
Уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму:
в размере 10 000 руб. производится на основании документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы, представляемых в налоговый орган по месту нахождения земельного участка.
Если размер не облагаемой налогом суммы превышает размер налоговой базы, налоговая база признается равной нулю.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.
Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.
Налоговые льготы установлены ст. 395 НК РФ, которая устанавливает перечень лиц, освобожденных от налогообложения.
Налоговым периодом признается календарный год.
Для организаций и индивидуальных предпринимателей отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.
При установлении земельного налога муниципальные образования (города федерального значения Москва и Санкт-Петербург) вправе не устанавливать отчетный период.
Налоговые ставки устанавливаются муниципальными образованиями (городами федерального значения Москва и Санкт-Петербург) и не могут превышать:
Налоговая ставка | Налоговая база |
0,3% | Земельные участки:• отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;• занятые жилым фондом и объектами инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенные (предоставленные) для жилищного строительства;• приобретенные (предоставленные) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства |
1,5% | Прочие земельные участки |
Муниципальные образования (города федерального значения Москва и Санкт-Петербург) могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM
Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей по налогу:
Категории налогоплательщиков | Порядок исчисления сумм налога и авансовых платежей |
Организации | Исчисляют сумму налога (суммы авансовых платежей) |
Индивидуальные предприниматели в отношении участков, используемых ими в предпринимательской деятельности | |
Физические лица | Сумма налога (суммы авансовых платежей по налогу) исчисляются налоговыми органами |
Исчисление сумм авансовых платежей производится по истечении отчетного периода как одна четвертая соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, уменьшенная на суммы уплаченных авансовых платежей.
Представительный орган муниципального образования (законодательные (представительные) органы городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу.
Организации и индивидуальные предприниматели налог и авансовые платежи по налогу уплачивают в порядке и сроки, установленные представительным органом муниципального образования (законодательным (представительным) органом городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).
При этом сроки уплаты авансовых платежей не могут быть установлены ранее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, а срок уплаты налога — ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Физические лица уплачивают налог и авансовые платежи на основании уведомлений налоговых органов.
Отчетность представляется в налоговые органы только организациями и индивидуальными предпринимателями.
Организации и индивидуальные предприниматели, уплачивающие авансовые платежи, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговый расчет по авансовым платежам по налогу в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налоговые декларации по земельному налогу представляются в налоговый орган по месту нахождения земельного участка в срок не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Формы налогового расчета и налоговой декларации и порядки их заполнения утверждены приказом Минфина России.
Источник: http://tic.tsu.ru/www/uploads/nalog/page37.html
Что нужно знать о земельном налоге?
Приобретая земельный участок, Вы должны помнить, что вместе с правами собственника Вы приобретаете и определенные обязанности.
Одной из таких обязанностей является уплата земельного налога в соответствии с действующим Налоговым кодексом РФ (НК РФ).
1. Земельный налог: кто должен оплачивать и какие земельные участки не облагаются земельным налогом?
Земельный налог, так же как и налог на имущество физических лиц, является местным налогом (ст. 15 Налогового кодекса РФ; далее — НК РФ), т.е. он платится в бюджет муниципального образования или города федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) по месту нахождения земельного участка.
Налогоплательщиками налога являются организации и физические лица, владеющие земельными участками на праве:
- собственности;
- постоянного (бессрочного) пользования;
- пожизненного наследуемого владения.
Подробнее
Земельный налог не платится организациями и физическими лицами в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.
Земельным налогом не облагаются:
- земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ;
- земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ;
- земельные участки из состава земель лесного фонда;
- земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда;
- земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома.
Расчет налога на землю осуществляется по формуле исходя из следующих составляющих:
- налоговой базы;
- размера доли в праве;
- периода владения земельным участком;
- налоговой ставки;
- наличие либо отсутствие льгот.
Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом:
Земельный налог = Нб * Д * Нст * Кв,
где:
- Нб – налоговая база (кадастровая стоимость);
- Д – размер доли в праве на земельный участок;
- Нст – налоговая ставка;
- Кв – коэффициент владения земельным участком (применяется только в случае владения земельным участком в течение неполного года).
Эта стандартная формула расчета земельного налога не учитывает льготы. Для льготной категории населения сумма будет уменьшена на размер предоставленной льготы.
Рассчитать земельный налог Вам помогут наши специалисты. Для этого Вам достаточно заказать на нашем сайте «ПАСПОРТ ОБЪЕКТА».
Проверить правильность расчета земельного налога можно, воспользовавшись электронным сервисом на сайте ФНС России.
2.2. Налоговая база для расчёта земельного налога
Налоговая база является одним из ключевых понятий системы налогообложения и обязательным элементом при расчете любого налога.
функция налоговой базы – выразить объект налогообложения количественно, то есть его измерить.
Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
С 1 января 2019 года налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка, указанная в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ «О внесении изменений в статью 52 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).
Данные о кадастровой стоимости налоговые органы получают от органов Росреестра.
Вы также можете узнать кадастровую стоимость интересующего Вас земельного участка по письменному запросу в территориальном органе Росреестра или с помощью сервисов «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online», «Публичная кадастровая карта», «Получение сведений из фонда данных государственной кадастровой оценки» официального сайта Росреестра.
2.3. Налоговые ставки для расчёта земельного налога
Поскольку земельный налог зачисляется в местный бюджет, ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:
- 0,3 % в отношении земельных участков:
- отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;
- занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;
- приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;
- ограниченных в обороте в соответствии с законодательством РФ, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;
- 1,5 % в отношении прочих земельных участков (ст. 394 НК РФ).
Ставку налога в конкретном регионе можно также уточнить при помощи электронных сервисов. Для этого на сайте ФНС имеется справочный раздел по ставкам и льготам имущественных налогов (https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/).
2.4. Льготы по земельному налогу
Для некоторых групп граждан и юридических лиц законодательно определен ряд льгот по земельному налогу. Их можно условно разделить на 3 вида, первые два из которых регулируются федеральным законодательством:
- освобождение от уплаты земельного налога отдельных категорий граждан и организаций (ст. 395 НК РФ);
- уменьшение налоговой базы (суммы, с которой исчисляется налог) для отдельных категорий граждан (п. 5 ст. 391 НК РФ);
- льготы, устанавливаемые представительными органами муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (абз. 2 п. 2 ст. 387 НК РФ).
1-ий вид льгот применяется в отношении налогоплательщиков полностью освобожденных от уплаты земельного налога в соответствии со ст. 395 НК РФ.
Подробнее
Например, от уплаты земельного налога на федеральном уровне освобождены:
- организации — в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования (п. 2 ст. 395 НК РФ);
- религиозные организации — в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения (п. 4 ст. 395 НК РФ);
- физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов — в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов (п. 7 ст. 395 НК РФ).
2-й вид льгот применяется в форме налогового вычета для следующих категорий налогоплательщиков:
- Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы;
- инвалидов I и II группы;
- инвалидов с детства, детей-инвалидов;
- ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий;
Источник: https://vladeilegko.ru/situations/chto-nuzhno-znat-o-zemelnom-naloge-/