Ндс сдача в аренду имущества

Арендные платежи: расходы и НДС-вычет

Ндс сдача в аренду имущества

Арендные платежи можно учесть в базе по налогу на прибыль без ежемесячных актов оказанных услуг. А для принятия к вычету сумм НДС по услугам аренды нужен счет-фактура.

Договор аренды – один из самых востребованных договоров, заключаемых компаниями и ИП при осуществлении предпринимательской деятельности на территории России.

Объектом аренды может быть разное имущество: земельные участки, здания, помещения, оборудование, транспорт и др.

Арендодатель является собственником имущества. Он сдает его в аренду, а арендатор принимает.

Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

К затратам арендатора на аренду помещений относятся, в частности, расходы на арендную плату. То есть, заключив договор аренды, стороны договора определяют и сумму ежемесячной арендной платы.

Арендные платежи – в расходы

Арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264и НК РФ).

Они учитываются для целей налогообложения прибыли при условии их соответствия требованиям пункту 1 статьи 252 Налогового окдекса. То есть указанные расходы должны быть экономически оправданы, подтверждены документами и осуществлены для деятельности, направленной на получение дохода.

При применении метода начисления датой осуществления расходов в виде арендных платежей признается одна из дат (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ):

  • дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров;
  • дата предъявления налогоплательщику документов, служащих основанием для произведения расчетов;
  • последнее число отчетного периода.

Компания может выбрать один из трех вариантов и закрепить его в учетной политике.

Для целей налогообложения сдача имущества в аренду является оказанием услуг, т.к. результаты такой деятельности не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ).

Таким образом, если стороны заключили договор аренды и подписали акт приема-передачи предмета аренды, то это значит, что услуга реализуется (потребляется) сторонами договора. И у их есть основание для включения в состав налоговой базы по налогу на прибыль: у арендодателя – сумм доходов от реализации такой услуги, а у арендатора – расходов в связи с потреблением услуги.

Глава 34 ГК РФ, регулирующая правоотношения по договору аренды, не требует ежемесячного составления актов оказанных услуг по договору аренды (субаренды) для целей документального подтверждения расходов в виде арендных платежей. Если только их составление прямо не предусмотрено договором аренды

Сделаем вывод. Для подтверждения расходов на аренду помещения необходимы следующие документы:

  • договор, составленный в соответствии с гражданским законодательством;
  • акт приемки-передачи имущества;
  • платежные документы, подтверждающие факт уплаты арендных платежей.

НДС-вычет

Итак, передача имущества в аренду признается услугой. Право на вычет НДС при наличии соответствующих первичных документов появляется при одновременном выполнении трех условий (ст. 171, 172 НК РФ): принятие услуг к учету; участие предмета аренды в облагаемых НДС операциях; наличие у арендатора счета-фактуры на потребленные услуги.

Отсутствие ежемесячно заключаемых актов оказанных услуг по предоставлению имущества в аренду не является основанием для отказа в принятии НДС к вычету.

Арендные платежи в учете

Стоимость предмета аренды в бухгалтерском учете арендатора отражается на забалансовом счете 001 “Арендованные основные средства” в оценке, установленной договором, на дату фактического получения объекта.

Затраты на аренду признаются расходами по обычным видам деятельности (п. 5 и п. 7 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99, утв. Приказом Минфина от 06.05.1999 № 33н).

Начисление арендной платы отражается ежемесячно по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 76 “Расчеты с разными дебиторами и кредиторами”.

При перечислении суммы делают запись по дебету счета 76 и кредиту счета 51 “Расчетные счета”.

Пунктом 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации» определено, что расходы признают в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств. Другими словами, арендатор должен отразить арендную плату в учете в том периоде, к которому она относится.

Пример. Начисление арендной платы

В феврале 2019 года компания по акту приемки-передачи получила в пользование нежилое помещение. Помещение используется для производства продукции. Его стоимость определена в договоре аренды в сумме 2 700 000 рублей. Арендную плату фирма платит ежемесячно в сумме 48 000 рублей (в т. ч. НДС 8000 руб.). Фирма в налоговом учете применяет метод начисления. В учете бухгалтер делает записи:

Февраль 2019 г.

Дебет 001
2 700 000 рублей – отражена стоимость полученного по договору аренды нежилого помещения (первичный документ – акт приемки-передачи объекта недвижимости).

Ежемесячно в течение договора аренды, начиная с февраля 2019

Дебет 20  Кредит 76
40 000 руб. (48 000 – 8000) – начислена арендная плата по договору аренды (первичный документ – договор аренды);

Дебет 19  Кредит 76
8000 руб. – отражен предъявленный НДС (основание – счет-фактура арендатора);

Дебет 68  Кредит 19
8000 рублей – предъявленный НДС принят к вычету;

Дебет 76  Кредит 51
48 000 руб. – арендная плата перечислена арендодателю (первичный документ – выписка банка по расчетному счету).

Бухгалтер фирмы при расчете налогооблагаемой прибыли за 1 квартал 2019 года включил в состав прочих расходов сумму затрат на арендуемое помещение в размере 80 000 руб. (40 000 руб. × 2 мес.).

А в состав суммы, заявленной к вычету в декларации по НДС, был включен налог в размере 16 000 руб. (8000 + 8000).

Эксперт “НА” А.Е. Борисов

Источник: https://www.buhgalteria.ru/article/arendnye-platezhi-raskhody-i-nds-vychet

Кто платит НДС: арендатор или арендодатель

Ндс сдача в аренду имущества

Есть операции, по которым должен уплачиваться НДС – аренда помещений, участков и прочего имущества. При этом могут действовать особые условия обложения сбором.

Есть определенная специфика учета налога, если арендуется государственная собственность. Согласно существующим условиям Налогового Кодекса, услуги по сдаче имущества в аренду – операции, которые облагаются налогом.

Размер сбора арендодатель может принимать к возмещению.

Ндс с арендной платы у арендодателя

Налог на добавленную стоимость требуется начислять не при сдаче имущества в пользование, а в момент, когда услуги признаются фактически оказанными. Во время передачи имущества в пользование обязанность по переводу налога не возникает, так как от арендодателя объект не может стать собственностью арендатора, а услуги не считаются оказанными по факту.

Аренда облагается платежом НДС на последний день периода, в который предоставляется имущество. Если договор перестает действовать до момента окончания периода, сбор устанавливается на сутки окончания договора.

Есть формула установления размера сбора, который рассчитывается следующим образом – стоимость услуги по договору умножается на основную ставку в 20%. После исчисления платежа в течение 5 суток требуется составить для арендатора счет-фактуру. Если последний не имеет обязанности по уплате взноса, то можно внести в договор пункт об отсутствии необходимости счета-фактуры.

Входной платеж по продукции или услугам, которые приобретаются, чтобы сдавать имущество, могут быть приняты к вычету. При этом есть исключения, когда не требуется вносить налог за осуществление сдачи. Эти правила отображены в статье 149 НК, к такому исключению относится осуществление операции с жилыми помещениями.

Ндс с арендной платы у арендатора

Есть некоторые особенности расчета Ндс с арендной платы у арендатора. Важно, чтобы были соблюдены условия, прописанные в статье 169 НК РФ. Так, сдача в использование недвижимости облагается налогом, имущество используется для облагаемых операций, арендодатель выдает счет-фактуру, стоимость за услугу принята к учету, присутствует акт приема и передачи недвижимости.

Акт по услугам обычно составляется ежемесячно. Чтобы оформить вычет по платежам, его не требуется представлять. Нет оснований для отказа в вычете, если договор не зарегистрирован. При перечислении аванса, с него налог также можно компенсировать.

При использовании недвижимости, которая принадлежит государству, есть вероятность возникновения обязанностей налогового агента. Тогда с оплаты за пользование нужно будет внести НДС согласно статье 161 Налогового Кодекса.

Облагается ли НДС передача неотделимых улучшений арендодателю

.

Передача улучшений облагается НДС при аренде. Входной сбор при налогообложении НДС по материалам и работам, которые применялись для создания улучшений нежилого помещения, принимаются к вычету в общем порядке.

Возмещение производится на основании счетов-фактур от подрядчиков. При этом могут возникать разные спорные ситуации. При сдаче в использование нередко вносятся какие- то изменения в имущество – адаптация под конкретные цели.

Неотделимыми улучшениями называют те, которые нельзя отделить без нанесения вреда для имущества, например, прокладка вытяжной вентиляции. Обычно признак встраивания при монтаже говорит о неотделимости элемента.

Единого мнения относительно того, облагается ли сбором передача неотделимых улучшений, нет. Преобладает та точка зрения, согласно которой такие улучшения облагаются платежом НДС.

Чтобы принять корректные решения по налогообложению, следует учитывать условия договора, обстоятельства создания улучшений, их характеристики и специфику, и с учетом этого принимать решения о необходимости обложения налоговыми платежами.

Формы документов НДС аренда

При сдаче в аренду имущества арендодатель должен вносить соответствующие платежи в бюджет. Есть некоторые правила, которыми регулируется аренда нежилого помещения у лиц. В обязательном порядке составляется договор, который содержит подробные данные по представляемому в аренду имуществу.

Договор аренды составляется согласно нормам ГК РФ. В документе в обязательном порядке должны быть отображены реквизиты сторон, данные по объекту, сведения по условиям использования имущества, данные по стоимости услуги.

Если имущество является источником дохода, оно является объектом обложения. Сроки уплаты налоговых взносов и расчет зависит от того, какой статус имеет плательщик. Если расчет проводится по УСН, сумма исчисления составит 6% от размера аренды. Если лицо уклоняется от взносов, применяется штраф.

Налог на аренду помещения: порядок уплаты за нежилое и жилое помещение

Если физическое лицо сдает помещение в аренду, получает коммерческую выгоду от этого, деятельность является облагаемой налогами. Физическое лицо должно уплачивать НДФЛ 13% от всей суммы получаемой оплаты.

При передаче в пользование нежилого помещения, доход собственника облагается платежом. Вид платежа, который нужно внести в бюджет, зависит от того, какой статус имеет лицо – если оно не является ИП, требуется вносить НДФЛ, для ИП – платеж согласно выбранному режиму обложения. В некоторых случаях НДС не облагается аренда.

Если при сдаче в пользование имущества лицо совершало правонарушения, оно должно внести штраф 20% от невнесенного платежа, однако, если есть подтверждения тому, что налог не переводился умышленно, либо деяние совершается не впервые, санкция может увеличиться до 40% от суммы невнесенного сбора.

Реализация услуг по представлению недвижимости может быть признана объектом обложения согласно НК РФ, а именно, статье 146. База устанавливается как стоимость услуг, определяемая как цена, установленная в договоре аренды без обложения сбором (статья 154).

Моментом установления базы по НДС является дата оплаты в счет услуги или последний день отчетного квартала, когда оказывались услуги (выбрать требуется наиболее раннюю из дат). При оказании услуги счета-фактуры должны быть выставлены не позднее 5 суток с момента оказания услуг.

Собственник имеет право не оформлять счета-фактуры, если услуги по предоставлению имущества оказываются сторонам, не имеющим обязанности по внесению платежа НДС. Также счета-фактуры могут не составляться, если есть письменное согласие сторон сделки.

Источник: https://expert-nds.ru/nds-arenda/

Уплата НДС при сдаче в аренду коммерческой недвижимости

Ндс сдача в аренду имущества

Физическое лицо сдает в аренду коммерческую недвижимость. Уплата НДС при сдаче в аренду коммерческой недвижимости. Особенности законодательства.

Вопрос: Физическое лицо, сдающее в аренду коммерческую недвижимость, обязано платить кроме НДФЛ ещё и НДС. Так ли это? Если это так, то каким образом физ.лицо должно выставить счет-фактуру? Или Арендатор не должен ничего возмещать из бюджета? 

Ответ: 

Да, так и на эту тему уже имеется уже достаточно обширная арбитражная практика в пользу налоговой, которая приведена в статьях ниже.

Что касается счетов-фактур, то данный вопрос суды не рассматривали, так как обязанность уплаты НДС возникает в связи с наличием облагаемой операции, а не по факту выставления счетов-фактур.

Кроме того, счета-фактуры в такой ситуации физлицо арендатору не выставляло и налог не предъявляло, а, значит, налог в такой ситуации уплачивается за счет собственных средств и права на вычет у арендатора не возникает.

Таким образом, в настоящее время вопрос о возможности выставления счетов-фактур физлицом после переквалификации его деятельности в предпринимательскую за периоды, когда он являлся физлицом без статуса ИП, с нарушением сроков выставления, остается открытым, но навряд ли налоговая будет согласна с возмещением НДС по таким счетам-фактурам, а судебной практики в этой части в настоящее время нет.

Обоснование

Налоговые последствия переквалификации налогоплательщика изфизического лица в индивидуального предпринимателя

Предмет спора: право налогоплательщика на освобождение от обязанностей уплаты НДС согласно ст. 145 НК РФ при переквалификации его деятельности инспекцией

Главный урок дела: при переквалификации на налогоплательщика распространяются не только налоговые обязанности, но и права, в том числе право на освобождение от уплаты НДС

Вопросы переквалификации деятельности или статуса налогоплательщиков все чаще появляются в материалах налоговых проверок, становятся предметом рассмотрения арбитражными судами.

Важно, что в таких случаях, пусть и не сразу, суды обращают внимание на то, что при переквалификации на налогоплательщика не только возлагаются новые обязанности.

Он наделяется и соответствующими правами, с которыми должны считаться налоговые органы. Рассмотрим в качестве примера недавнее дело, дошедшее до ВС РФ.

Обстоятельства дела

По результатам выездной налоговой проверки физического лица (далее также — предприниматель, налогоплательщик) ему доначислены НДФЛ, НДС и соответствующие пени. Кроме того, он привлечен к ответственности по п. 1 ст. 122 и п. 1 ст. 119 НК РФ.

Основанием для такого решения послужил вывод налогового органа о том, что налогоплательщик, предоставляя в течение проверяемого периода в статусе физического лицав аренду принадлежащие ему на праве собственности нежилые помещения, фактически осуществлял предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой подлежат налогообложению в установленном законом порядке.

Суд общей юрисдикции оставил решение налогового органа в силе.

После этого налогоплательщик представил в инспекцию уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ за проверенный период с приложением документов, подтверждающих, что выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога не превысила в совокупности 2 млн руб. (обязательное условие освобождения).

Позже налогоплательщик зарегистрировался в качестве индивидуального предпринимателя.

Однако налоговый орган отказал заявителю в предоставлении права на освобождение. Он возложил на налогоплательщика обязанность по уплате НДС в отсутствие необходимых первичных документов, установив его доход расчетным путем.

Позиция налогового органа

У налогоплательщика отсутствовал статус ИП на момент направления уведомления в налоговый орган. Уведомление об освобождении поступило после окончания налоговой проверки, обжалования решения по ней в вышестоящий налоговый орган и судебного разбирательства.

Кроме того, предприниматель представил неполный перечень подтверждающих документов, указанных в п. 6 ст. 145 НК РФ.

Позиция налогоплательщика

При определении налоговых обязательств инспекция установила, что сумма выручки налогоплательщика за предшествующий освобождению период не превысила в совокупности 2 млн руб.

Поскольку право на освобождение от обязанности по уплате НДС главным образом обусловлено суммой полученного налогоплательщиком дохода, а последствия пропуска срока для подачи заявления на освобождение законодателем не установлены, отказ в предоставлении этого права необоснованный и незаконный.

Законодательство не предусматривает порядок реализации права на освобождение от уплаты налога в случае изменения квалификации деятельности налогоплательщика.

Не соглашаясь с переквалификацией налоговым органом сложившихся отношений и оспаривая доначисление налогов по результатам проверки, налогоплательщик не мог заявить о применении соответствующих вычетов.

Иное означало бы согласие с выводами налогового органа, что не соответствовало бы позиции предпринимателя.

Невозможность представления первичных документов имеет объективные причины: когда налогоплательщик как физическое лицо сдавал нежилые помещения в аренду, у него не было необходимости вести бухгалтерский и налоговый учет.

Однако непредставление этих документов не повлияло на возможность инспекции определить расчетным путем полученный предпринимателем доход, сумма которого за каждый квартал предшествующего освобождению периода установлена значительно ниже предусмотренной п.

4 ст. 145 НК РФ суммы ограничения.

Считая отказ налогового органа незаконным, налогоплательщик обратился в арбитражный суд (дело № А70-907/2017).

Позиция судов первой, апелляционной и кассационной инстанций

В обоснование правомерности отказа налогового органа на предоставление освобождения от уплаты НДС суд первой инстанции сослался на непредставление налогоплательщиком необходимого пакета документов, предусмотренного п. 6 ст. 145 НК РФ.

Апелляция и кассация поддержали вывод суда об обоснованности отказа налогового органа, но по иным основаниям.

Вопрос о том, что у налогоплательщика объективно не было возможности представить документы, перечисленные в п. 6 ст. 145 НК РФ, вышестоящие суды не рассматривали. Вместо этого было исследовано соблюдение налогоплательщиком заявительного порядка и его сроки.

В итоге суды пришли к выводу, что налогоплательщику обоснованно отказано в праве на освобождение, так как он не обратился с соответствующим заявлением в налоговый орган ни после проведения проверки, ни в ходе обжалования ее итогов в вышестоящем налоговом органе и суде общей юрисдикции.

Суды подтвердили, что при установленных обстоятельствах на предпринимателя распространяются не только обязанности, но и права, предусмотренные НК РФ, в том числе закрепленное ст. 145 право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика.

Решение Верховного Суда РФ

По смыслу ст. 57 Конституции РФ, рассматриваемой во взаимосвязи с положениями ее ст. 1 (ч. 1), 19 (ч. 1 и 2) и 55 (ч.

3), федеральный законодатель при осуществлении налогового регулирования и установлении общих принципов налогообложения и сборов связан требованиями обеспечения конституционных принципов равенства, справедливости и соразмерности в сфере налоговых отношений и вместе с тем располагает достаточной свободой усмотрения при установлении конкретных налогов.

Он самостоятельно определяет параметры основных элементов налога, в том числе состав налогоплательщиков и объекты налогообложения, стоимостные и (или) количественные показатели, необходимые для определения налоговой базы, порядок исчисления налога, а также основания и порядок освобождения от налогообложения1.

Для случаев, когда о необходимости уплаты НДС лицу становится известно по результатам мероприятий налогового контроля (при изменении квалификации деятельности налогоплательщика), порядок реализации права на освобождение от налогообложения НК РФ не предусмотрен. Однако это не означает, что предприниматель не может реализовать указанное право2.

1 Определения КС РФ от 20.12.2016 № 2669-О, от 27.06.2017 № 1214-О.
2Постановление Президиума ВАС РФ от 24.09.2013 по делу № А52-1669/2012 ИП Сергеева А.Ф.

Непредставление уведомления или нарушение срока его представления не влечет за собой утрату права на освобождение, что было бы несоразмерным последствием с точки зрения цели установления этого института.

То обстоятельство, что в рамках выездной проверки налоговый орган не учел п. 1 ст.

145 НК РФ при изменении квалификации деятельности налогоплательщика, не свидетельствует об утрате предпринимателем права на освобождение по результатам рассмотрения уведомления, поданного им после окончания проверки, если освобождение применялось фактически (налог не исчислялся и не предъявлялся арендаторам к уплате).

Отказ в предоставлении права на освобождение по изложенным налоговым органом основаниям может привести к тому, что инспекция взыщет налог в отсутствие экономического источника его уплаты, поскольку фактически налогоплательщик применял освобождение — не предъявлял суммы НДС к уплате в составе арендной платы. Но это не отвечает требованиям п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ3.

С учетом того, что предприниматель на момент наступления срока для подтверждения права на освобождение не являлся плательщиком НДС, на него не распространялась обязанность по представлению документов, определенных ст. 145 НК РФ4.

3Определение СКЭС ВС РФ от 31.01.2018 по делу № А57-25507/2016 ИП Каубасова Ш.Т.
4Определение СКЭС ВС РФ от 03.07.2018 по делу № А70-907/2017 ИП Пахалкова Г.А.

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/278862-uplata-nds-pri-sdache-v-arendu-kommercheskoy-nedvijimosti

Granit-original
Добавить комментарий